НАЛОГ	НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК	ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	СТАВКА
1. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
1.1 Налог на добавленную стоимость	Предприниматель (физ. или юр. лицо) реализующий товары или предоставляющий услуги	- на реализацию всех видов товаров и оказание услуг вне Хорватии - на собственное потребление- экспорт- прочее	23%0% - На хлеб, молоко, книги образовательного характера, определенные лекарственные препараты, медицинская продукция особого характера (имплантаты, протезы и пр), научные журналы, показ фильмов общественности.10% - на услуги размещения ( в том числе по системе BB, HB, FB) во всех типах туристских объектах и на агентские комиссионные по предоставлению перечисленных услуг, газеты и журналы выходящие ежедневно или периодически (исключая газеты и журналы частично или полностью содержащие рекламу и объявления)
1.2 Налог на прибыль	Предприниматель (физ. или юр. лицо), физ.лица	Чистая прибыль (разница между приходом и расходом) увеличенная или уменьшенная на коэффициент предусмотренный Законом	20%
1.3 Особые налоги
1.3.1I - Налог на частные автомобили, другие средства передвижения с двигателем, плавательные средства, самолеты II - Налог на частные автомобили, другие средства передвижения с двигателем, плавательные средства, самолеты бывшие в употреблении	I - Производитель или импортерII - Покупатель	I -Данную информацию предоставляем по запросуII- рыночная стоимость конкретного средства на момент уплаты налога	I – Данную информацию предоставляем по запросуII - 5%
1.3.2 Налог на нефтепродукты	Производитель или импортер нефтепродуктов, а также гос. Органы ответственные за хранение нефтепродуктов	Нефтепродукты за литр (при температуре от +15С) или килограмм	От 0,00 до 2,40 кун за литрОт 0,00 до 1,14 кун за килограмм
1.3.3 Налог на алкогольную продукцию	Производитель или импортер алкоголя или алкогольных напитков	I - Литр чистого алкоголя в этиловом спирте, алкогольных напитках объем выражен в процентном виде при температуре 20С .II - Алкоголь в вине и фруктовом вине	I - 60 кунII - 0 кун
1.3.4 Налог на пиво	Производитель или импортер пива	I – Гектолитр алкогольного пива II – Гектолитр безалкогольного пива	I – 200 кунII – 60 кун
1.3.5 Налог на безалкогольные напитки	Производитель или импортер безалкогольных напитков	Гектолитр произведенного или ввезенного безалкогольного напитка	40 кун
1.3.6 Налог на табак и табачную продукцию	Производитель или импортер табака или табачной продукции	I – Сигареты (1000 штук длиной до 9см или розничная цена)II - ТабакIII - СигарыIV – Сигариллы	I – 30% от розничной цены или в зависимости от класса от 175 кун до 310 кун за 1000 штук II – 38 кун за килограммIII – 1,40 за штукуIV – 4,40 за пачку
1.3.7 Налог на кофе	Юр. или физ. лицо, которое ввозит, вносит или принимает кофе или кофейную продукцию на таможенной территории Хорватии.	Килограмм кофе или кофейной продукции	В зависимости от вида продукта от 5 до 20 кун за килограмм.
1.3.8 Налог на предметы роскоши	Юр. или физ. лицо производитель или импортер предметов роскоши	Цена реализации без НДС или размер пошлины при ввозе	30%
2. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ НАЛОГИ
2.1 Налог на наследство и дарения	Юр. или физ. лицо получающее наследство или дар на территории РХ	Оценочная стоимость за вычетом долгов и др. расходов связанных с предметом наследства или дарения	5%
2.2 Налог на сухопутные моторные средства передвижения	Юр. и Физ. лица собственники зарегистрированных автомобилей и мотоциклов	Автомобили (не старше 10 лет) и мотоциклы в зависимости от объема двигателя и года выпуска. Налог оплачивается ежегодно.	Автомобили – от 200 до 1500 кунМотоциклы – от 50 до 1200 кун
2.3 Налоги в Хорватии на плавательные средства	Юр. и Физ. лица собственники плавательных средств	Ежегодный налог, завит от длины плав. средства, наличия кабины, мощности мотора	Плав.средство без кабины – от 100 до 600 кунМоторное плав. средство с кабиной - от 200 до 5000 кунПарусное плав. средство с кабиной – от 200 до 4000 кун
2.4 Налог на игровые автоматы	Юр. или Физ. лицо занимающееся установкой игровых автоматов в игровых клубах, развлекательных центрах, средствах размещения и др. общественных местах	Игровой автомат (исключая биллиардные столы со специальной маркой Хорватского биллиардного союза)	100 кун в месяц за единицу (автомат)
3. ГОРОДСКИЕ ИЛИ ОБЩИННЫЕ НАЛОГИ
3.1 Подоходный налог	Налогоплательщики с местом постоянного проживания или регистрации в тех муниципальных единицах, где администрация утвердила обязательство уплаты подоходного налога.	Подоходных налог в Хорватии	Муниципалитет (община) – до 10%Город с населением до 30 000 человек – до 12%Город с населением веше 30 000 человек – до 15%Загреб – до 30%
3.2 Налог на потребление	Юр. и Физ.лица предоставляющее ресторанные услуги	Розничная цена напитков подаваемых в ресторанных объектах. Налог на потребление платится на алкогольные напитки (вино, ракия, крепкие алкогольные напитки), натуральные вина, особые вина, пиво и безалкогольные напитки	До 3%
3.3 Налог на недвижимость для отдыха	Юр. и Физ.лица собственники недвижимости для отдыха	Квадратный метр полезной площади. Ежегодный налог.	От 5 до 15 кун.Ставка определяется общиной или городом.
3.4 Налог на фирму или название	Юр. и Физ.лица плательщики Налога на прибыль или Подоходного налога, зарегистрировавшие свою деятельность	Фирма или название.Ежегодный налог. Ставка определяется общиной или городом.	До 2000 кун
3.5 Налог на использование общественных площадей/земель	Юр. и Физ.лица использующие общественные площади /земл	Общественные площади /земли.	Размер ставки определяет община или город.
4. ОБЩИЕ НАЛОГИ
4.1 Подоходный налог	Резиденты и нерезиденты:I - Физ.лицо получающее доходII – Наследник налогоплательщик по всем налоговым обязательствам вытекающим из дохода который был получен наследодателем до смерти.	Общий итоговый доход: 1 – доход от непостоянного труда2 – доход от постоянной деятельности3 – доход от имущества и прав на имущество4 – доход от капитала5 – доход от капитала6 – другой доход	От 15% до 45% в зависимости от дохода
4.2 Налог на оборот недвижимости	Приобретатель недвижимости	Рыночная стоимость недвижимости на момент приобретения	5%

Предпринимательские организации в Хорватии облагаются двумя видами налогов: налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.

Другие налоги в Хорватии, с которыми сталкиваются компании, являются:

- таможенные пошлины,

- налоги на недвижимость,

- акцизы,

- сбор в пользу социального обеспечения.

Кроме того, муниципальные органы власти наделены правом взимать дополнительные налоги помимо той доли налогов на прибыль и подоходных налогов, которые перечисляются им от центрального правительства.

 

 

Налоги  в Хорватии регулируются следующими законодательными актами:

 

Закон о подоходном налоге в Хорватии (№ 127/00)

Плательщики подоходного налога обязаны представлять налоговую декларацию в налоговые органы по окончании налогового периода (один год). Налоговую декларацию необходимо подавать в налоговый орган до конца февраля года, следующего за тем годом, за который расчет налога. Применяется форма DON.

В Хорватии базой для расчета данного налога является разница между доходами и расходами. На большинстве предприятий ставка налога на прибыль – 20 процентов.

 

Закон о налоге на добавленную стоимость (№№ 47/95, 106/96, 164/98, 105/99, 54/00, 73/00)

НДС подлежит уплате по единой ставке 22 процента, существует небольшой перечень товаров и услуг, не облагаемых этим налогом (сдача в аренду жилья, банковские и страховые услуги, ряд видов азартных игр, медицинские услуги, социальная работа с детьми подростками, образование, религиозные услуги, услуги в области культуры и искусства). В 1999 году была впервые установлена нулевая ставка НДС, которая в настоящее время применяется к следующим товарам: хлеб, молоко, книги на бумажном и иных носителях, медикаменты согласно перечня Института медицинского страхования, ортопедические изделия, научные журналы, кинематографическая продукция, организованное пребывание в стране туристов, оплаченное из-за рубежа. НДС применяется к дополнительной стоимости, создаваемой и реализуемой в процессе промышленного производства, оказания услуг, торговли и импорта товаров. Компании, имеющие доход от реализации продукции менее 85 000 кун, могут зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС и получить право на возврат НДС. Компании же, доход которых превышает 85 000 кун, в обязательном порядке регистрируются в качестве плательщиков НДС.

В настоящее время иностранные юридические лица (т.е. те, которые не зарегистрированы в Хорватии) не могут быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и не могут иметь право на возврат НДС. Теоретически, отделения иностранных компаний в Хорватии не могут осуществлять прибыльную деятельность в Хорватии.

Плательщики НДС должны приобретать специализированный бланк для уплаты НДС (форма PDV) в официальных пунктах продаж газеты «NarodneNovine». В данном бланке изложены основные правила уплаты НДС, он же используется и для возврата НДС. Налоговая администрация заявляет, что она производит возврат НДС в течение 15 дней после того, как он уплачен. На сумму возвращаемого налога уплачиваются проценты.

Расчет и уплата НДС производятся ежемесячно (форма PDV) или, если речь идет о малых предприятиях, ежеквартально (форма PDV-К). Документы с расчетом НДС подаются 30-го числа следующего за расчетным месяца. Годовой расчет НДС за прошедший год представляется до 30 апреля.

 

Закон о налоге на операции с недвижимостью (№ 69/97)

Операции с новыми строениями облагаются НДС по ставке 22 процента.

Сделки со всеми остальными объектами облагаются налогом по ставке 5 процентов.

 

Закон о финансирующих подразделениях местных органов самоуправления (№№ 117/93, 69/97,73/00)

Муниципалитетам предоставлено право взимать дополнительные налоги помимо той части подоходного налога и налога на прибыль, которая возвращается им центральным правительством.

 

Налоговые льготы

Инвестиции в свободные экономические зоны (которые законодательно сформированы и существуют, однако на практике еще не функционируют) дают инвестору право на 50-процентную скидку при уплате налога на прибыль.

Компании, участвующие в развитии инфраструктуры в свободной зоне и инвестирующие более 1000000 кун освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение первых пяти лет.

Налогоплательщики, осуществляющие бизнес в свободных зонах в округе Вуковар/Стрием, освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение пяти лет после начала осуществления данного Акта, а затем могут платить 25 процентов от основной ставки налога на прибыль.

Кроме того, налогоплательщикам, действующим в особых регионах, предоставляются дополнительные налоговые льготы: ставка налога для них сокращается на 25, 50 и 75 процентов от базовой ставки.

Налогоплательщики, работающие в окрестностях города Вуковар и нанимающие более 5 сотрудников, были освобождены от уплаты налога в Хорватии на прибыль на период 2000-2005 г.г., а после этого могут платить 25 процентов от базовой ставки. Базовая ставка может быть также дополнительно уменьшена на основе зарплат, выплачиваемых новым сотрудникам, т.е. на сумму зарплат и пособий нанимателя, которые рассчитываются в период расчета налога и выплачиваются до подачи налоговой декларации.

Кроме того, предприятие-налогоплательщик, образованное в рамках особого законодательства с целью осуществления трудотерапии и найма людей с ограниченной трудоспособностью, уплачивают налог на прибыль по ставке 25 процентов от базовой ставки.

Дополнительные налоговые льготы предоставляются Законом о содействии инвестициям (№ 73/00) в виде сокращенной ставки налог или льгот при найме работников.

Налогоплательщик представляет документ с расчетом налога на прибыль за каждый налоговый период. По форме PD.

 

Налог социального обеспечения

Как нанимаемые работники, так и наниматели, обязаны уплачивать за все получаемые денежные суммы сборы в различные фонды социального обеспечения.

Нанимаемые работники должны быть зарегистрированы в каждом из данных фондов, которые являются получателями сборов. Это касается как работников с частичной, так и с полной занятостью. Платежи сборов в каждый из этих фондов должны производиться до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Система пенсионного обеспечения состоит из трех компонентов:

1. Обязательное пенсионное страхование

2. Обязательно пенсионное страхование, основанное на личных капитализированных сбережениях

3. Добровольное пенсионное страхование, основанное на личных капитализированных сбережениях.

Агентство по надзору над пенсионными фондами, осуществляет сбор информации о пенсионных платежах, ведет около одного миллиона пенсионных счетов. Сведения в Агентство подаются на бланках по формеR-S.

 

Подоходный налог в Хорватии

Налогоплательщики:Подоходным налогом облагаются все физические лица, имеющие доход, независимо являются ли они резидентами или они нерезиденты (резидент – физическое лицо, имеющее место проживания в Хорватии; нерезидент – физическое лицо без места проживания в Хорватии, но имеющий доход, который облагается налогом по Закону о подоходном налоге)

Источники дохода:

1. доход от несамостоятельной работы

2. доход от самостоятельной деятельности

3. доход от имущества и имущественных прав

4. доход от капитала

5. доход от страховки

6. остальные доходы

Налоговая база / объектналогообложения:

У резидента - доход, полученный налоговыми резидентами на территории Хорватии и за рубежом.

У нерезидента - доход, полученный налоговыми нерезидентами на территории Хорватии.

Налоговая ставка

15% до 38.400,00 кун/ год (до 3.200,00 кун / мес.),

25% свыше 38.400,00 кун до 96.000,00 кун/год (свыше 3.200,00 кун до 8.000,00 кун/мес.),

35% свыше 96.000,00 кун до 268.000,00 кун/год (свыше 8.000,00 кун до 22.400,00 кун/мес.),

45% свыше 268.000,00 кун /год (свыше 22.400,00 кун/мес.).

Законодательные акты

Закон о подоходном налоге НН 177/04

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01,150/02

Положение о подоходном налоге НН 95/05

Положение о подоходном налоге НН 140/03, 188/03, 198/03, 169/04

Положение о деятельности аренды квартир, комнат туристам 48/05

 

Дополнительный налог в Хорватии к подоходному налогу

Налогоплательщики: Коммуна / город, где находится адрес налогоплательщика, может устанавливать местный налог, начисляемый на размер подоходного налога.

Налоговая база / объект налогообложения: Подоходный налог

Налоговая ставка

1. налог коммуны - до 10%

2. налог города до 30.000 жителей - до 12%

3. налог города свыше 30.000 жителей – до 15%

4. налог города Загреб - 30%

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02

 

 

Налог в Хорватии на наследство и дарение

Налогоплательщики: Физическое или юридическое лицо, которое в Хорватии унаследует или получит, как подарок объект налогообложения.

Налоговая база / объектналогообложения:

Денежная сумма, рыночная стоимость денежного и другого недвижимого имущества за вычетом долгов, затрат и расходов по получению имущества – объекта налогообложения.

Денежные суммы, денежные требования, движимое имущество на сумму свыше 50.000 кун.

Налоговая ставка

5%

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований НН 117/93, 33/00, 73/00,59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02

 

 

Налог в Хорватии на автотранспортные средства

Налогоплательщики: Юридические и физические лица – собственники зарегистрированного автомобиля или мотоцикла.

Налоговая база / объектналогообложения:

Автомобили (до 10 лет старости) и мотоциклы в зависимости от мощности мотора ( в KW) и года изготовления. Оплачивается ежегодно.

Налоговая ставка

Автомобили - от 200,00 кун до 1.500,00 кун

 

Мотоциклы - от 50,00 кун до 1.200,00 кун

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований НН 117/93, 33/00, 73/00,59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02

 

 

Налог в Хорватии на куплю - продажу недвижимого имущества

Налогоплательщики: Покупатель недвижимости

Налоговая база / объект налогообложения:

Рыночная стоимость недвижимости в моменте покупки. Объект налогообложения есть торговля недвижимостью. Не считается получение новой недвижимости, которая облагается налогом согласно Закону об НДС.

Налоговая ставка

5%

Законодательный акт

Закон о налоге на куплю -продажу недвижимого имущества НН 69/97, 153/02 и Разрешение УСРХ НН 26/00

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02

Положение 28/01

 

 

Налоги в Хорватии на коттеджи

Налогоплательщики: Юридические и физические лица – владельцы коттеджей.

Налоговая база / объектналогообложения:

Квадратный метр используемой площади. Оплачивается ежегодно в сумме регулированной коммуной или городом.

Налоговая ставка

От 5,00 кун до 15,00 кун

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02

Налоги в Хорватии на невозделанные аграрные земли

Налогоплательщики: Владелец или арендатор аграрной земли, которая не возделывается 1 год.

Налоговая база / объект налогообложения:

Площадь невозделанной аграрной земли (в гектарах). Коммуна или город регулируют налоговую базу в зависимости от размера, класса, качества и расположения земель.

Налоговая ставка

от 250,00 кун до 1.000,00 кун

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02

 

 

Налоги в Хорватии на использование общественных площадей

Налогоплательщики: Юридические и физические лица - пользователи общественных площадей.

Налоговая база / объект налогообложения:

Используемая общественная площадь. Разрешение что считать общественной площадью дает коммуна или город.

Налоговая ставка

Величину регулирует коммуна или город.

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02

 

Налог на не использование коммерческой недвижимости

Налогоплательщики: Юридические и физические лица – собственники не использованной коммерческой недвижимости.

Налоговая база / объектналогообложения:

Площадь недвижимости (в квадратных метрах). Величину налога регулирует коммуна или город.

Налоговая ставка

от 5,00 до 15,00 кун

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02

 

 

Налоги в Хорватии на незастроенные строительные площадки

Налогоплательщики: Юридические и физические лица – собственники незастроенных строительных площадок.

Налоговая база / объектналогообложения:

Величину налогов регулирует коммуна или город в зависимости от расположения, размера и дт.

Налоговая ставка

от 1,00 do 5,00 кун за м2

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02

 

Налоги в Хорватии на компанию или название компании

Налогоплательщики: Юридические и физические лица, облагаемые налогом на прибыль или подоходным налогом и с зарегистрированной деятельностью.

Налоговая база / объектналогообложения:

Компания или название. Величину налогов регулирует коммуна или город. Оплачивается ежегодно.

Налоговая ставка

до 2.000,00 кун

Законодательные акты

Закон о финансировании местных и региональных образований НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02

 

Налоги в Хорватии на водные транспортные средства

Налогоплательщики: Юридические и физические лица – собственники судов

Налоговая база / объект налогообложения:

Оплачивается ежегодно в зависимости от длины судна (в метрах), от наличия или отсутствия кабины и мощности мотора ( в кВ)

Налоговая ставка

Суда без кабины - от 100,00 кун до 600,00 кун

Суда с кабиной (с моторной формой двигателя)- от 200,00 кун до 5.000,00 кун

Суда с кабиной (с парусной формой двигателя) - от 200,00 кун до 4.000,00 кун

Законодательный акт

Закон о финансировании местных и региональных образований НН 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03

Общий налоговый закон НН 127/00, 86/01, 150/02

 

Коммунальные услуги в Хорватии (по материалам с сайта adrionika.ru)

Перечень, параметры, а также стоимость предоставления коммунальных услуг в различных районах Хорватии немного отличаются. Ниже приведено сравнение тарифов на коммунальные услуги на полуострове Истрия и в районе Дубровника.

 

Полуостров Истрия	Дубровник
Электроснабжение.В Республике Хорватия тариф за пользование электроэнергией зависит от времени суток:В Республике Хорватия тариф за пользование электроэнергией зависит от времени суток:
С 7:00 до 19:00 0,58 кун/кВт (0,076 ЕВРО/кВт) С 19:00 до 7:00 0,30 кун/кВт (0,04 ЕВРО/кВт) Для юридических лиц существует еще абонентская плата 120 кун - около 15 ЕВРО в месяц.Наши расчеты показали, что 200 кВт в среднем обойдется в 12 ЕВРО (без учета абонентской платы для юридических лиц). Для сравнения при расходе 200 кВт и стоимости электричества в РФ Вы потратите 244 руб. или около 7 ЕВРО в месяц.	С 06:00 до 22:00 0,095 ЕВРО/кВтС 22:00 до 06:00 0,049 ЕВРО/кВт Для юридических лиц существует дополнительная абонентская плата – 8 ЕВРО/мес. 200 кВт обходится в среднем в 14,5 ЕВРО (без учета абонентской платы для юридических лиц).
Водоснабжение.
100-250 кун/мес.(14-34 ЕВРО) в среднем в зависимости от расхода воды (дома снабжены приборами учета расхода воды).	0,30 ЕВРО/л3Для юридических лиц стоимость кубического литра в два раза выше.
Газоснабжение.
Централизованное газоснабжение имеется только в отдельных населенных пунктах.	Нет газопроводной сети
Телефон.Оплата услуг складывается из абонентской платы (фиксирована) и нелимитированного счета за телефонные переговоры в зависимости от тарифа.
Абонентская плата за один номер составляет 73 куны в мес. (10 ЕВРО), а за второй – 45 кун в месяц (6 ЕВРО).Вышеуказанные услуги местных хорватских телефонных сетей естественно не имеют отношения к мобильной связи.	Абонентская плата составляет 16 ЕВРО/мес. Тариф на местные телефонные переговоры: 0,046 ЕВРО/мин – дневной тариф 0,030 ЕВРО/мин. – ночной тариф ! - Вышеуказанные услуги местных хорватских телефонных сетей естественно не имеют отношения к мобильной связи.
Вывоз мусора
Обслуживание частного дома стоит 70 кун в мес. (ок. 10 ЕВРО).	0,080 ЕВРО за м2 жилой площади
Спутниковое телевидениеСпутниковые антенны дают возможность просмотра 400-500 каналов, в том числе 2-3 русскоязычных.
Стоимость 56 кун/мес. (ок. 8 ЕВРО).	8 ЕВРО/мес.
Очистка септика* во многих населенных пунктах централизованная канализация отсутствует
Стоимость 300-350 кун/год (41-48 ЕВРО)	Прибл. 100 ЕВРО/танкер
Отопление
Как правило, в сезонных апартаментах Хорватии не предусматривается какого-либо круглогодичного водяного, газового или парового отопления, что обусловлено мягкостью и теплотой климата, ведь даже зимой температура редко опускается ниже +5 С. В зимнее время отопление может осуществляться посредством использования систем кондиционирования воздуха, которые служат в летний период для его охлаждения.Однако по требованию заказчика может быть установлена система водяного отопления. В этом случае стоимость 1000 литров солярки (хватает приблизительно на один год) составляет 3000 кун (ок. 410 ЕВРО).
Уборка помещений
Уборка как правило оплачивается из расчета 20-30 кун/час. Тарифы компаний по профессиональной уборке составляют от 9 до 17 кун за 1 квадратный метр.Возможен также наем садовника, водителя и предоставление прочих услуг по желанию заказчика.

 

Наши расчеты показали, что при использовании квартиры/апартаментов в течение 6 месяцев расходы на коммунальные услуги составят около 500-600 ЕВРО (без учета стоимости телефонных переговоров).
Содержание индивидуального дома обойдется приблизительно в 1000-1200 ЕВРО за 6 месяцев.

 

Предпринимательские организации в Хорватии облагаются следующими налогами:

•налог на прибыль,

•налог на добавленную стоимость,

•таможенные пошлины,

•налоги на недвижимость,

•акцизы,

•сбор в пользу социального обеспечения.

Кроме того, муниципальные органы власти наделены правом взъимать дополнительные налоги помимо той доли налогов на прибыль и подоходных налогов, которые перечисляются им от центрального правительства.

 

Налоги регулируются следующими законодательными актами:

Закон о подоходном налоге

Плательщики подоходного налога обязаны представлять налоговую декларацию в налоговые органы по окончании налогового периода (один год). Налоговую декларацию необходимо подавать в налоговый орган до конца февраля года, следующего за тем годом, за который расчет налога. Применяется форма DON.

В Хорватии базой для расчета данного налога является разница между доходами и расходами. На большинстве предприятий ставка налога на прибыль – 20 процентов.

 

Закон о налоге на добавленную стоимость

НДС подлежит уплате по единой ставке 22 процента, существует небольшой перечень товаров и услуг, не облагаемых этим налогом (сдача в аренду жилья, банковские и страховые услуги, ряд видов азартных игр, медицинские услуги, социальная работа с детьми подростками, образование, религиозные услуги, услуги в области культуры и искусства). В 1999 году была впервые установлена нулевая ставка НДС, которая в настоящее время применяется к следующим товарам: хлеб, молоко, книги на бумажном и иных носителях, медикаменты согласно перечня Института медицинского страхования, ортопедические изделия, научные журналы, кинематографическая продукция, организованное пребывание в стране туристов, оплаченное из-за рубежа. НДС применяется к дополнительной стоимости, создаваемой и реализуемой в процессе промышленного производства, оказания услуг, торговли и импорта товаров. Компании, имеющие доход от реализации продукции менее 85 000 кун, могут зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС и получить право на возврат НДС. Компании же, доход которых превышает 85 000 кун, в обязательном порядке регистрируются в качестве плательщиков НДС.

В настоящее время иностранные юридические лица (т.е. те, которые не зарегистрированы в Хорватии) не могут быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и не могут иметь право на возврат НДС. Теоретически, отделения иностранных компаний в Хорватии не могут осуществлять прибыльную деятельность в Хорватии.

Плательщики НДС должны приобретать специализированный бланк для уплаты НДС (форма PDV) в официальных пунктах продаж газеты «NarodneNovine». В данном бланке изложены основные правила уплаты НДС, он же используется и для возврата НДС. Налоговая администрация заявляет, что она производит возврат НДС в течение 15 дней после того, как он уплачен. На сумму возвращаемого налога уплачиваются проценты.

Расчет и уплата НДС производятся ежемесячно (форма PDV) или, если речь идет о малых предприятиях, ежеквартально (форма PDV-К). Документы с расчетом НДС подаются 30-го числа следующего за расчетным месяца. Годовой расчет НДС за прошедший год представляется до 30 апреля.

 

Закон о налоге в Хорватии на операции с недвижимостью

Операции с новыми строениями облагаются НДС по ставке 22 процента.

Сделки со всеми остальными объектами облагаются налогом по ставке 5 процентов.

Закон о финансирующих подразделениях местных органов самоуправления

Муниципалитетам предоставлено право взимать дополнительные налоги помимо той части подоходного налога и налога на прибыль, которая возвращается им центральным правительством.

 

Налоговые льготы

Инвестиции в свободные экономические зоны (которые законодательно сформированы и существуют, однако на практике еще не функционируют) дают инвестору право на 50-процентную скидку при уплате налога на прибыль.

Компании, участвующие в развитии инфраструктуры в свободной зоне и инвестирующие более 1000000 кун освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение первых пяти лет.

Налогоплательщики, осуществляющие бизнес в свободных зонах в округе Вуковар/Стрием, освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение пяти лет после начала осуществления данного Акта, а затем могут платить 25 процентов от основной ставки налога на прибыль.

Кроме того, налогоплательщикам, действующим в особых регионах, предоставляются дополнительные налоговые льготы: ставка налога для них сокращается на 25, 50 и 75 процентов от базовой ставки.

Налогоплательщики, работающие в окрестностях города Вуковар и нанимающие более 5 сотрудников, были освобождены от уплаты налога на прибыль на период 2000-2005 г.г., а после этого могут платить 25 процентов от базовой ставки. Базовая ставка может быть также дополнительно уменьшена на основе зарплат, выплачиваемых новым сотрудникам, т.е. на сумму зарплат и пособий нанимателя, которые рассчитываются в период расчета налога и выплачиваются до подачи налоговой декларации.

Кроме того, предприятие-налогоплательщик, образованное в рамках особого законодательства с целью осуществления трудотерапии и найма людей с ограниченной трудоспособностью, уплачивают налог на прибыль по ставке 25 процентов от базовой ставки.

Дополнительные налоговые льготы предоставляются Законом о содействии инвестициям (№ 73/00) в виде сокращенной ставки налог или льгот при найме работников.

Налогоплательщик представляет документ с расчетом налога на прибыль за каждый налоговый период. По форме PD.

 

Налоги в Хорватии социального обеспечения

Как нанимаемые работники, так и наниматели, обязаны уплачивать за все получаемые денежные суммы сборы в различные фонды социального обеспечения.

Нанимаемые работники должны быть зарегистрированы в каждом из данных фондов, которые являются получателями сборов. Это касается как работников с частичной, так и с полной занятостью. Платежи сборов в каждый из этих фондов должны производиться до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Система пенсионного обеспечения состоит из трех компонентов:

•Обязательное пенсионное страхование

•Обязательно пенсионное страхование, основанное на личных капитализированных сбережениях

•Добровольное пенсионное страхование, основанное на личных капитализированных сбережениях.

Агентство по надзору над пенсионными фондами, осуществляет сбор информации о пенсионных платежах, ведет около одного миллиона пенсионных счетов. Сведения в Агентство подаются на бланках по форме R-S.

 

Подоходный налог в Хорватии

Налогоплательщики: Подоходным налогом облагаются все физические лица, имеющие доход, независимо являются ли они резидентами или они нерезиденты (резидент – физическое лицо, имеющее место проживания в Хорватии; нерезидент – физическое лицо без места проживания в Хорватии, но имеющий доход, который облагается налогом по Закону о подоходном налоге)

Источники дохода:

•доход от несамостоятельной работы

•доход от самостоятельной деятельности

•доход от имущества и имущественных прав

•доход от капитала

•доход от страховки

•остальные доходы

Налоговая база / объект налогообложения:

У резидента - доход, полученный налоговыми резидентами на территории Хорватии и за рубежом.

У нерезидента - доход, полученный налоговыми нерезидентами на территории Хорватии.

 

Налоги в Хорватии на наследство и дарение

Налогоплательщики: Физическое или юридическое лицо, которое в Хорватии унаследует или получит, как подарок объект налогообложения.

Налоговая база / объект налогообложения:

Денежная сумма, рыночная стоимость денежного и другого недвижимого имущества за вычетом долгов, затрат и расходов по получению имущества – объекта налогообложения.

Денежные суммы, денежные требования, движимое имущество на сумму свыше 50.000 кун.